第八章 部分行业（部门）征免税

第二节 其他行业征免税

五、宣传文化单位

（一）出版物和电影拷贝政策（财税[2001]88号）

根据《国务院关于支持文化事业发展若干经济政策的通知》(国发[2001]41号)的精神，经研究，现对出版物、电影拷贝的增值税和电影发行的营业税政策通知如下:

1、在2005年底以前，对下列出版物实行增值税先征后退办法。

1）中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报和机关刊物。

2)各级人民政府的机关报和机关刊物。

3)各级人大、政协、工会、共青团、妇联的机关报和机关刊物。

4)军事部门的机关报和机关刊物。地方上述各级的机关报和机关刊物，增值税先征后退范围掌握在一个单位一报一刊以内。

5)新华通讯社的6种机关报和机关刊物:《参考消息》、《半月谈》、《望》、《内参选编》、《国际内参》、《参考资料》。

6)大中小学的学生课本和专为少年儿童出版发行的报纸和刊物。

大学的学生课本是指大专及大专以上学历教育使用的教科书。中小学的学生课本包括普通中小学学生课本和中等职业教育课本。普通中小学学生课本是指根据教育部中、小学教学大纲的要求出版发行的中、小学学生上课用的正式课本，具体操作时按国家和省级教育行政部门每年春、秋两季下达的“中小学教学用书目录”中所列的“课本”的范围掌握；中等职业教育课本是指经国家和省级教育行政部门审定，供中等专业学校、职业高中和成人专业学校学生使用的课本，具体操作时按国家和省级教育行政部门每年下达的教学用书目录认定。大中小学的学生课本均不包括各种形式的教学参考书、图册、自读课本、课外读物、练习册以及其他各类辅助性教材和辅导读物。

7)科技图书和科技期刊。

科技图书和科技期刊，是指正式出版的列有中华人民共和国国家标准《中国标准书号》(gb5795-86)或《中国标准刊号》(gb9999-88)的a(马克思主义、列宁主义、毛泽东思想)、b(哲学)、d(政治、法律)、e(军事)、f(经济)、k(历史、地理)、n(自然科学总论)、o(数理科学和化学)、p(天文学，地球科学)、q(生物科学)、r(医学、卫生)、s(农业、林业)、t(工业技术总论)、u(交通运输)、v(航空、宇宙飞行)和x(环境科学)类图书和期刊，以及少数民族文字图书、期刊和盲文图书。

上述第1至7各项出版物增值税先征后退的环节为出版环节。

2、在2005年底以前，对全国县(含县级市)及其以下新华书店和农村供销社销售的出版物，实行增值税先征后退办法。退还的税款专项用于发行网点和信息系统建设，不再计入当期损益。县(含县级市)及其以下新华书店包括地、县(含县级市)两级合二为一的新华书店，但不包括城市中县级建制的新华书店。

3、在2005年底以前，对经国务院批准成立的电影制片厂销售的电影拷贝收入免征增值税，对电影发行单位向放映单位收取的发行收入，免征营业税。

4、违规出版物和多次出现违规的出版社不得享受本通知规定的优惠政策。

5、本通知所述出版物，是指根据国家新闻出版署的有关规定出版的图书、报纸、期刊和电子出版物；所述图书、报纸和期刊，包括随同图书、报纸、期刊销售并难以分离的光盘、软盘和磁带等信息载体；所述电子出版物，是指按照1997年国家新闻出版署令第11号发布的《电子出版物管理规定》编有中国标准书号、中国标准刊号或国内统一刊号，以数字代码将图文声像等信息编辑加工后存储在磁、光、电介质上，通过计算机或具有类似功能的设备读取使用，用以表达思想、普及知识和积累文化，并可复制发行的大众传播媒体。

6、增值税具体退税事宜，由财政部驻各地财政监察专员办事机构按财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》[(94)财预字第55号]的有关规定办理。

7、本通知从2001年1月1日起实行。

2001年6月1日 《财政部 国家税务总局关于出版物和电影拷贝增值税及电影发行营业税政策的通知》（财税[2001]88号）

(二)科技图书划分标准（国税发[2003]90号）

根据有关部门和地区反映的情况，经研究，现对《财政部、国家税务总局关于出版物和电影拷贝增值税及电影发行营业税政策的通知》（财税[2001]88号）中的有关问题明确如下：
1、关于科技图书的划分标准。根据新闻出版总署《关于实施＜中国标准书号＞等5项国家标准的通知》（新出印[2002]443号）的规定，自2002年8月1日起《中国标准书号》（GB5795-86）废止，图书出版行业执行新的《中国标准书号》（GB/T5795-2002）和《图书在版编目数据》（GB/T12451-2001）。为此，对财税[2001]88号文中有关科技图书的划分标准作如下调整：2002年8月1日后出版的科技图书，是指正式出版的列有《图书在版编目数据》（GB/TIZ 451-2001）规定的图书在版编目数据第三部分中的“分类号”A（马列主义、列宁主义、毛泽东思想）、B（哲学）、D（政治、法律）、E（军事）、F（经济）、K（历史、地理）、N（自然科学总论）、O（数理科学和化学）、P（天文学，地球科学）、Q（生物科学）、R（医药、卫生）、S（农业、林业）、T（工业技术总论）、U（交通运输）、V（航空、宇宙飞行）、X（环境科学）的图书，以及少数民族文字图书和盲文图书，分类号不止一个时，以第一个分类号为准。2002年8月1日以后销售此前出版的科技图书，仍按财税[2001]88号文第一条第七项关于科技图书分类的规定执行。

2、对报社和出版社根据文章篇幅、作者名气等向作者收取的“版面费”收入，按照“服务业”税目中的广告业征收营业税。本通知第二条自2003年7月1日起执行。

2003年6月23日 《财政部、国家税务总局关于出版物增值税和营业税政策的补充通知》（国税发[2003]90号）

（三）鼓励科普事业发展税收政策（财税[2003]55号）

经国务院批准，现将鼓励我国科普事业发展的税收政策问题通知如下：

1、2005年底以前，对综合类科技报纸和科技音像制品在出版环节的发行收入，实行增值税先征后退办法。综合类科技报纸是指以普及科学知识、倡导科学方法、传播科学思想、弘扬科学精神为宗旨的科技报纸。其具体范围是，新闻出版管理机关在报纸批准登记时分类认定的综合科技类报纸，详见附件1。

科技音像制品具体范围是，中国标准音像制品编码分类代码（ISRC）中的A—马克思主义、列宁主义、毛泽东思想，B—哲学，D—政治、法律，E—军事，F—经济，K—历史、地理，N—自然科学总论，O—数理科学和化学，P—天文学、地球科学， Q—生物科学，R—医药、卫生，S—农业科学，T—工业技术，U—交通运输，V—航空、航天，X—环境科学、劳动保护科学。

科技报纸和科技音像制品的增值税退税，按照财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于税制改革后某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》［（94）财预字第55号］的有关规定办理。

违规出版物和多次出现违规的出版社、报社不得享受本通知规定的税收优惠政策。
2、本通知自2003年6月1日起执行。

附：河北省享受优惠政策名单：河北科技报

2003年5月8日 《财政部 国家税务总局 海关总署 科技部 新闻出版总署关于鼓励科普事业发展税收政策问题的通知》（财税[2003]55号）

（四）新华通讯社系统销售印刷品征收流转税(国税发[2001]105号)

对新华通讯社系统销售印刷品应按照现行增值税政策规定征收增值税；鉴于新华社系统属于非企业性单位，对其销售印刷品可按小规模纳税人的征税办法征收增值税。

2001年9月13日 《国家税务总局关于新闻产品征收流转税问题的通知》（国税发[2001]105号）

（五）撤县（县级市）改区名称发生变化有关政策规定（财税[2002]138号）

近有部分省的财政监察专员办事处来文，要求对原享受增值税先征后退政策的县(县级市)及其以下新华书店，在撤县(县级市)改区后能否继续按现行政策退税问题予以明确。经研究，现将有关政策明确如下:

对符合《财政部　国家税务总局关于出版物和电影拷贝增值税及电影发行营业税政策的通知》(财税[2001]88号)规定的增值税退税条件的原县(县级市)及其以下新华书店和农村供销社，虽因撤县(县级市)改区名称发生变化，但仍可继续执行上述文件规定的增值税先征后退政策。

本文自2002年1月1日起执行。

2002年9月4日 《财政部 国家税务总局关于县改区新华书店增值税退税问题的通知》（财税[2002]138号）

（六）技术标准出版物增值税政策（财税[2003]239号）

经国家新闻出版总署批准正式出版的使用统一书号的各类技术标准、规范、规程出版物（包括合订本、单行本以及使用标准书号的电子出版物），可按照《财政部、国家税务总局关于出版物和电影拷贝增值税及电影发行营业税政策的通知》（财税[2001]88号）的规定，享受科技图书增值税先征后退的政策。

本通知从2003年1月1日起执行。

2003年12月3日 《财政部、国家税务总局关于技术标准等出版物增值税政策问题的通知》（财税[2003]239号）

（七）少数民族文字出版物优惠政策（财税[2005]48号）

自2005年1月1日起，对增值税一般纳税人印刷的少数民族文字出版物（指图书、报纸、期刊）实行增值税先征后退。享受政策的纳税人对少数民族文字出版物在财务上应实行单独核算，不进行单独核算的，不得享受上述政策。

2005年4月4日 《财政部 国家税务总局关于印刷少数民族文字出版物增值税政策的通知》（财税[2005]48号）

（作者简介：刘天永，北京华税律师事务所税务律师，注册会计师，注册税务师；华税律师事务所是国内第一家专注于从事税务领域法律服务的专业化律师事务所。网址： www.taxlawyers.com.cn , 转载请注明来源。）